基于上市公司治理結構下的內部控制信息披露研究.pdf

1、健全的治理結構是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，而內部控制是現(xiàn)代企業(yè)所有權與經(jīng)營權分離下，治理結構的重要組成部分。從近幾年國內外財務舞弊案來看，內部控制失控是最重要的原因，因此，越來越多的投資者都要求公司披露內部控制信息，內部控制信息披露成為解決信息需求者與提供者之間信息不對稱的重要機制。內部控制信息與企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務情況等之間都存在關聯(lián)性，通過披露內部控制信息，投資者可以了解公司內部控制設計是否完善、執(zhí)行是否有效，并且可以提高企業(yè)管理當局的內

2、部控制意識，改善其薄弱環(huán)節(jié)。但影響內部控制信息的披露最重要的一個因素就是公司治理結構，大量的研究表明，完善的公司治理結構可以提高內部控制信息披露的質量，而內部控制信息的披露又有助于公司治理結構的改善。但在以往的文獻中，學者們大多只注重了理論方面的研究，用規(guī)范的研究方法說明了公司治理結構與內部控制信息披露的關系，實證的研究較少。本文在以往學者的研究基礎上，通過實證與規(guī)范研究相結合的方法，以期得出公司治理結構中對內部控制信息披露的有利和不利

3、因素。
　　 全文共分為五個章節(jié)，首先在回顧內部控制信息披露相關文獻基礎上，指出以往學者關于內部控制信息披露研究的局限性，從理論上闡述了公司治理結構與內部控制信息相關的概念，并對內部控制信息披露的相關理論做了分析，揭示公司治理結構與內部控制信息披露的關系，在此基礎上，結合2009年深圳與上海交易所上市公司內部控制信息披露情況，運用描述性統(tǒng)計方法對內部控制信息披露的現(xiàn)狀作了統(tǒng)計分析。并結合公司治理結構中股權結構、董事會結構和監(jiān)事會

4、結構對內部控制信息披露的影響，采用內容分析法對被解釋變量-內部控制信息披露質量進行定量化，運用多元線性回歸進行了實證研究。得出國有股持股比例、第一大股東持股比例、股權結構變化、獨立董事比例、監(jiān)事會持股比例、公司規(guī)模都與內部控制信息披露正相關；管理層持股比例、董事會規(guī)模、董事長與總經(jīng)理兼任一職與內部控制信息披露負相關。最后，結合本文研究的局限性，對內部控制信息披露未來的研究做了展望，還分別從股權結構、董事會結構、監(jiān)事會結構對完善我國內部控