工作底稿－生產(chǎn)成本

1、索引號：索引號：I34成本復核成本復核由于2005年12月份銷售量較大，故選取12月份產(chǎn)品成本計算單作為抽查樣本產(chǎn)品說明：A公司的生產(chǎn)產(chǎn)品主要為P類產(chǎn)品。生產(chǎn)流程：A公司主要生產(chǎn)過程為將外購的Z類主料制成P類產(chǎn)品，一個單位Z類主料只能制成一個單位的P類產(chǎn)品，生產(chǎn)工藝簡單，當月投料，當月制成產(chǎn)成品，月末無在產(chǎn)品。按生產(chǎn)流程進行分析復核：、、耗用原材料（原料及主要材料）分攤：原材料分攤原則上按各產(chǎn)品品種所耗用原料進行個別認定計入生產(chǎn)成本，當

2、二種以上品種耗用相同原材料時，按各產(chǎn)品產(chǎn)量平均分攤。在生產(chǎn)中投產(chǎn)數(shù)量與完工數(shù)量的正常原料損耗差異，直接記入完工產(chǎn)品成本。而廢料成本按廢料出售收入直接扣減當月生產(chǎn)最多的產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。原材料發(fā)出時采用加權平均法計價，原材料是否按加權平均法結轉抽樣復核（見A1246）。）。經(jīng)復核，原材料計價基本正確，可以確認。各原材料耗用總量由物資部根據(jù)每次領料單匯總并制成原材料收、發(fā)、存月報表（Z類主料月報表）（見I351，未附），未附），公司財務部在此

3、基礎上編制“發(fā)出材料明細表”表（見I352，未附）未附）原材料耗用分配過程是通過用EXCEL文件設置公式分攤完成，故僅對公式設置是否正確進行抽樣復核：抽取12月份耗用最多的原材料（原料及主要材料）品種主料主料ZU耗用數(shù)量3428365只，耗用金額為1857763.60元（見I352，未附），未附），耗用數(shù)量與物資部提供的原材料收、發(fā)、存月報表（見I351，未附），未附）核對一致，其中主料主料ZU耗用數(shù)量及耗用金額與該原材料結轉復核表（見

4、A12477）核對一致！如存在多種原料生產(chǎn)多種品種的情況下，公司采用如下分配方式分配系數(shù)＝該類料耗用金額Σ耗用該料產(chǎn)品完工產(chǎn)量A產(chǎn)品=A產(chǎn)品完工產(chǎn)量分配系數(shù)……當月主料主料ZU只生產(chǎn)產(chǎn)品PC一項產(chǎn)品，故主料主料ZU耗用原料成本1857763.60元全部記入產(chǎn)品PC成本中。注：因當月有廢料收入5109.23元，而產(chǎn)品PC是當月產(chǎn)量最大的品種，故該廢料收入5109.23元應從產(chǎn)品PC的生產(chǎn)成本－原料成本中扣減。產(chǎn)品PC的原料成本=18577

5、63.605109.23=1852654.37元與12月份“產(chǎn)成品成本計算表”（見I353，未附），未附）中該料實際記錄金額核對一致。準產(chǎn)量分配。由于所占成本比例較小，故未對其分配進行復核。、、生產(chǎn)成本歸集：原材料、工資、制造費用分配完成后按產(chǎn)品各品種、規(guī)格進行歸集，編制“產(chǎn)成品成本計算表”（見I353，未附），未附），月末無在產(chǎn)品，歸集后全額轉入產(chǎn)成品科目。生產(chǎn)成本的歸集數(shù)與產(chǎn)成品科目轉入復核：1.產(chǎn)品PC分攤額=1852654.37

6、（原料）10702.79（輔料）99711.92（工資）187473.44（制造費用扣除電費）103340.77（制造費用電費）=2253883.29與12月份“產(chǎn)成品成本計算表”（見A121347）中該料實際記錄的金額核對一致。2.12月份歸集的生產(chǎn)成本總金額為6038257.74元（見I353，未附），未附），而產(chǎn)成品科目借方發(fā)生額為8913033.39元（見A12132），差異為2874775.65元，差異原因為外購商品入庫（見A

7、12132），故生產(chǎn)成本結轉產(chǎn)成品核對一致！結論結論：12月份生月份生產(chǎn)成本成本歸集和集和產(chǎn)成品入成品入庫結轉庫結轉正確！正確！、、產(chǎn)成品的結轉銷售成本：1.產(chǎn)成品歸集后，根據(jù)銷售數(shù)量按加權平均法進行結轉入“主營業(yè)務成本”。產(chǎn)成品是否按加權平均法結轉的抽樣復核（見A12135）；經(jīng)復核，可以確認。2.產(chǎn)成品結轉銷售成本核對：12月份產(chǎn)成品結轉銷售成本金額為6862935.12元（見I33），而產(chǎn)成品收發(fā)存各月明細表中12月份發(fā)出結轉金額