現行資產減值準則的實施效果研究——基于盈余管理視角的實證檢驗.pdf

1、我國2007年新實施的資產減值準則明確了減值跡象的認定,規(guī)范了資產減值金額確定的標準,禁止了已計提的長期資產減值準備在后續(xù)期間價值恢復時的轉回等,而關于資產減值的這些新規(guī)定的主要目的則是為了壓縮上市公司利用資產減值會計進行盈余管理的空間。
　　本文旨在基于前人的研究,探討現行的資產減值準則是否減少了管理者利用資產減值進行盈余管理的行為,從而為現行準則的實施效果提供最新的經驗證據,為今后進一步修訂相關準則提供有益的借鑒,這對于提高會

2、計信息質量具有重要意義。
　　本文首次采用2003-2010年我國A股主板上市公司的數據對其資產減值行為進行實證檢驗,研究結果發(fā)現:現行資產減值準則執(zhí)行后,扭虧公司、連虧公司及微利公司的利用減值轉回進行盈余管理的行為顯著減少,但巨虧公司多提減值的“大清洗”行為則沒有顯著減少;此外,連虧公司和微利公司少提資產減值進行盈余管理的現象仍然存在。更細致的考察結果顯示,上市公司利用短期資產減值來進行盈余管理的行為雖有增多但不顯著;而長期資產

3、減值轉回行為卻顯著減少了。因此,從整體來看,現行準則對上市公司利用資產減值轉回進行盈余管理的行為產生了較好的抑制效果;上市公司的會計穩(wěn)健性雖沒有顯著增強,但利用資產減值政策進行盈余管理的行為整體減少了。
　　本文的主要創(chuàng)新在于:第一,用資產減值轉回數與轉銷數之和取代傳統的純轉回數來考察樣本公司的資產減值轉回行為,在現行準則禁止轉回長期資產減值準備的制度背景下,能夠更謹慎、恰當地考察現行準則的實施效果;第二,對現行準則實施后資產減值