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文檔簡介
1、建筑物、構筑物及其附屬設備和配套設施建筑物、構筑物及其附屬設備和配套設施進項抵扣問題進項抵扣問題案例:案例:某企業(yè)2010年7月31日新建成固定資產——5號鋼架結構維修庫。該項固定資產總造價18893.76萬元。包含:1房屋建筑物(含土地使用權)15000萬元;2附屬建筑物292.5萬元;3機器設備價值含稅3601.26萬元。其中:1消防設施價值含稅1287萬元2中央空調冷風設施價值含稅503.1萬元3地暖及燃氣工程價值含稅198.9萬
2、元4中頻電源價值含稅161.46萬元5變壓器及配電設備價值含稅713.7萬元6專用電梯價值含稅93.6萬元7監(jiān)控設施價值含稅117萬元8照明工程價值含稅175.5萬元9弱電工程價值含稅117萬元10起重設備價值含稅234萬元。對此類新建固定資產涉及的進項稅哪些可以抵扣,哪些不得抵扣,實務中有不同看法,筆者淺析如下:細則》第二十三條“建筑物、構筑物和其他土地附著物”的解釋是“《實施細則》第二十三條第二款所稱建筑物,是指供人們在其內從事生產
3、、生活和其他活動的房屋或者場所,具體為《固定資產分類與代碼》(GBT148851994)中代碼前兩位為‘02’的房屋的房屋;所稱構筑物,是指人們不在其內生產、生活的人工建造物,具體為《固定資產分類與代碼》(GBT148851994)中代碼前兩位為‘03’的構的構筑物筑物;所稱其他土地附著物,是指礦產資源及土地上生長的植物。以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施,無論在會計處理上是否單獨記賬與核算,均應作為建筑物或者構筑物的組成部分
4、,其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指:給附屬設備和配套設施是指:給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通信、煤氣、消防、中央空調、排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通信、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施?!?《固定資產分類與代碼》(GBT148851994)中代碼前兩位為‘02’的房屋、‘03’的構筑物見附表)分析對《增值稅暫行條例》中不得抵扣進項稅的列舉及細則的解
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