審計風(fēng)險專業(yè)論文

1、朔州職業(yè)技術(shù)學(xué)院11屆畢業(yè)論文1一、審計風(fēng)險的概述（一）審計風(fēng)險的含義廣義的審計風(fēng)險是指審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和發(fā)表錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性。（二）審計風(fēng)險的類型1.審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，前兩種風(fēng)險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險。（1）固有風(fēng)險是被審計單位經(jīng)營過程中所固有的風(fēng)險，審計人員可以通過獲取相關(guān)的信息，來評價被審計單位的固有風(fēng)險，確定其對終極審計風(fēng)險的

2、影響。能夠?qū)е鹿逃酗L(fēng)險的因素可謂多種多樣，范圍已不再僅僅局限于企業(yè)的賬戶、財務(wù)報表本身，甚至擴展到了整個企業(yè)的經(jīng)營管理系統(tǒng)及其所處客觀環(huán)境。一般認為，影響固有風(fēng)險的因素主要有以下幾個方面：(1)被審計單位所處的外部環(huán)境；(2)被審計單位的競爭能力；(3)被審計單位經(jīng)營管理人員的品行和能力；(4)被審計單位的被審計經(jīng)歷；(5)容易產(chǎn)生錯誤和舞弊的賬戶或交易；(6)要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項的復(fù)雜程度；(7)確定賬戶金額時，

3、需要運用估計和判斷的程度；(8)容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)；(9)會計期間，尤其是臨近會計期末發(fā)生的異常及復(fù)雜交易；(10)在正常的會計處理程序中容易被漏記的交易或事項。（2）控制風(fēng)險是指與被審計業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制未能預(yù)防和檢查出賬戶金額或業(yè)務(wù)中重要錯誤的可能性，它可以通過條例性測試進行測量。（3）檢查風(fēng)險是指審計人員和審計工作方面出現(xiàn)問題所導(dǎo)致的風(fēng)險。如審計人員經(jīng)驗不足、責(zé)任心不強等。2.從審計風(fēng)險管理的角度還可將審計風(fēng)險分為可控風(fēng)險

4、和不可控風(fēng)險。（1）可控風(fēng)險是指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。例如，由于審計人員的素質(zhì)、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。（2）不可控風(fēng)險是指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風(fēng)險，包括被審計單位內(nèi)外兩種因素，外部因素如國家經(jīng)濟形勢的變化，內(nèi)部因素如被審計單位內(nèi)部控制健全程度等。朔州職業(yè)技術(shù)學(xué)院11屆畢業(yè)論文3出了審計意見或?qū)徲嫑Q定也難以得到落實，

5、以及審計建議的適當(dāng)采納。在內(nèi)部審計過程中，許多審計事項不可避免地涉及企業(yè)管理者和決策者，也有可能會引起這部分掌握企業(yè)實權(quán)人的抵觸情緒，在這種環(huán)境下，內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營管理做出客觀、公正的評價，甚至出具虛假審計報告，從而帶來巨大審計風(fēng)險的隱患，這無疑會給企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營帶來損失。傳統(tǒng)審計基本是以財務(wù)審計為主，而對單位的經(jīng)營管理、工程預(yù)決算、經(jīng)濟法律等方面的綜合性管理知識缺乏必要的了解和鉆研，特別是在當(dāng)

6、今互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟盛行，電子信息經(jīng)濟的應(yīng)用技術(shù)對審計人員的工作業(yè)務(wù)能力也是一個巨大的挑戰(zhàn)，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，如果內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)單一，往往面臨來自審計人員自身的職業(yè)判斷水平低下的審計風(fēng)險。許多企業(yè)由于沒有制定內(nèi)部審計的質(zhì)量控制制度，審計質(zhì)量的好壞無從考核，缺少與之配套的獎懲和激勵機制制度，內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的工作熱情和積極性往往不高，不能主動參與到企業(yè)的管理過程中，對審計任務(wù)敷衍了事，審計報告不嚴(yán)謹(jǐn)，對審計發(fā)現(xiàn)的問題

7、僅在報告中進行表象描述，而沒有進一步提升存在問題的實質(zhì)，輕易得出結(jié)論。由于沒有制定審計人員應(yīng)承擔(dān)與檢查、評價和建議相關(guān)的審計風(fēng)險責(zé)任制度，缺乏必要的質(zhì)量控制措施，內(nèi)部審計人員并沒有真正樹立起必要的審計風(fēng)險意識。三、審計風(fēng)險的防范（一）社會環(huán)境方面分清被審單位的會計責(zé)任與注冊會計師的法律責(zé)任。確保會計資料的可信度。在資料的安全性方面我們要做好充分的準(zhǔn)備工作，確保提供給會計的資料都是真實有效的，使注冊會計師能夠在一種真實的環(huán)境中進行審計工作