我國社會保障費改稅問題研究.pdf

1、十八大報告中提出要把社會保障作為社會建設(shè)的一部分,其目的就是要保證社會的和諧穩(wěn)定;明確提出加強社會建設(shè)必須把保障和改善民生為重點。將過去的廣覆蓋明確堅定的改為全覆蓋。在這一時代背景下,隨著我國已經(jīng)進入人口老齡化的社會形勢下,社會保障基金的籌資模式的選擇再一次成為人們關(guān)注的焦點。
　　本文通過對社會保障費和社會保障稅這兩種社會保障基金籌資模式的分析,在此基礎(chǔ)上提出適合中國國情的稅收制度,并分析開征社會保障稅后對社會經(jīng)濟的影響,具有重

2、要的現(xiàn)實意義。
　　本文采用了文獻閱讀法、規(guī)范分析法和定性分析的方法。首先,通過大量的閱讀文獻來了解我國社會保障繳費的現(xiàn)狀和存在的問題。還了解了目前學(xué)術(shù)界關(guān)于社會保障是采用繳費還是征收社會保障稅的利弊分析。其次,定性的對社會保障費和社會保障稅進行對比分析,采用規(guī)范分析方法對社會保障稅進行稅制設(shè)計。最后,定性的分析開征社會保障稅對就業(yè)和財政支出的影響。
　　本文主要的研究結(jié)果如下:目前我國的社會保障體系較為完善,包括養(yǎng)老保險、

3、生育保險、工傷保險、失業(yè)保險和醫(yī)療保險幾大部分。社會保障的征繳有社保經(jīng)辦機構(gòu)與社保機構(gòu)和地方稅務(wù)局代征相結(jié)合兩種模式。社會保障費目前普遍存在著統(tǒng)籌層次低、籌資模式不夠規(guī)范、缺乏立法保護、征管成本高和資金挪用現(xiàn)象嚴重的問題。社會保障稅的納稅人選擇時暫時不把農(nóng)民納入進來,機關(guān)事業(yè)單位工作人員應(yīng)納入到社會保障稅的納稅人范圍內(nèi),把自由職業(yè)者納入到社會保障納稅人的范圍時考慮下到其收入的特殊性,要注意與企業(yè)的職工繳稅相區(qū)別;社會保障稅的稅目應(yīng)以養(yǎng)老

4、、失業(yè)和醫(yī)療三個稅目先行;在課稅對象和計稅依據(jù)的選擇上要充分考慮到重復(fù)納稅的問題;在稅率設(shè)計時選擇有起征點和最高限額下的比例稅率,在保證全國統(tǒng)一稅率的前提下,允許各省市在社會保障稅的稅率有一定的浮動;最后是社會保障稅稅收優(yōu)惠的選擇,社會保障稅進行設(shè)計時為了避免重復(fù)征稅的問題,要考慮到與個人所得稅和企業(yè)所得稅的協(xié)調(diào),給予合適的稅收優(yōu)惠,減輕納稅人的負擔(dān)。
　　本文的主要研究結(jié)論是社會保障稅在籌集社會保障基金的功能、與社會保障的本質(zhì)關(guān)