上市公司內部控制質量與盈余管理的相關性研究.pdf

1、現代企業(yè)是契約管理模式,股東作為出資人是委托人,管理者是代理人對企業(yè)的事項進行經營決策,對委托人承擔責任,其經營決策直接影響委托人的經濟利益。而外部信息使用者和企業(yè)內部之間信息不對稱的現象,為經營者提供了隱秘空間。經營者為謀取短期利益,對企業(yè)財務報表進行調整或者進行虛假交易操作,直接影響股東的長期利益,導致信息質量下降。如何提高企業(yè)信息披露質量,抑制上市公司盈余管理操作,成為重中之重。近年來,我國在內部控制制度方面做出巨大努力,2010

2、年頒布了《企業(yè)內部控制應用指南第1號——組織框架》等規(guī)范,內部控制制度的完善可以在一定程度上規(guī)范管理者的行為,上市公司整體的信息披露質量也有所提高,但是制度之下企業(yè)仍有各種規(guī)避手段,一些企業(yè)信息披露質量仍不容樂觀。因此,研究內部控制質量對企業(yè)盈余管理程度的影響的重要性,并且分析內部控制質量對哪一種盈余管理具有作用效果,并提出相應的政策措施是目前亟待解決的問題。
　　本文以2011年滬深兩市主板的1616家上市公司作為研究對象,采用

3、是否自愿披露內部控制鑒證報告、是否披露合理保證的內部控制鑒證報告作為被解釋變量、采用瓊斯模型計量的會計選擇盈余管理、真實活動盈余管理(操縱性現金流量、操縱性生產成本、操縱性酌量費用)作為被解釋變量,采用經營周期、企業(yè)規(guī)模、每股收益等作為控制變量,構建內部控制質量與盈余管理相關關系的回歸模型。運用EXCEL和SPSS17.0軟件,對樣本數據進行描述性分析、共線性分析、回歸分析,最后得出結論是內部控制質量與會計選擇盈余管理程度具有負相關關系