營改增背景下稅收規(guī)模波動的宏觀傳導效應.pdf

1、2011年，我國選取上海作為試點，開始對上海“6+1”行業(yè)實行營改增試點方案，自2015年開始在全國大規(guī)模范圍內開展營改增。作為我國財政稅制改革的重要舉措，作為我國結構性減稅的重要手段，它的實施取得了一些積極的成效，降低了部分行業(yè)的稅負，影響著行業(yè)稅收規(guī)模。這種影響一方面是對原增值稅行業(yè)稅收規(guī)模的影響，另一方面是對新加入的營改增試點行業(yè)稅收規(guī)模的影響。由于宏觀經(jīng)濟整體間都是相互聯(lián)系、相互影響的，營改增帶來的這種稅收規(guī)模波動也會對經(jīng)濟系統(tǒng)

2、中其他經(jīng)濟變量產(chǎn)生直接或間接影響。雖然以往也有學者對稅收規(guī)模宏觀影響效應進行研究，但是往往局限于對其他經(jīng)濟變量的單一關系分析，而有關稅收規(guī)模波動怎樣影響其他多個經(jīng)濟變量，這種影響在多個經(jīng)濟變量間是怎樣傳導的，目前并沒有學者研究?；诖耍疚臏y度營改增帶來的行業(yè)稅收規(guī)模波動大小，建立投入產(chǎn)出模型和國民收入分配模型的關聯(lián)模型系統(tǒng)，系統(tǒng)分析稅收規(guī)模變動在生產(chǎn)及收入分配環(huán)節(jié)的波及效應。
　　第一章是引言部分。介紹了本文的研究背景及意義、國

3、內外有關稅收波動的相關文獻、研究思路及創(chuàng)新點、研究內容及方法。
　　第二章主要對稅收規(guī)模波動傳導效應的有關理論進行了介紹，包括稅收規(guī)模波動的宏觀影響相關理論、投入產(chǎn)出分析理論和國民收入流量表分析理論。第三章是理論模型設計，運用乘數(shù)分析法和狀態(tài)空間法，構造了稅收波動傳導的總模型，從收支方向系統(tǒng)的展示了營改增帶來的行業(yè)稅收規(guī)模變動在生產(chǎn)及收入分配環(huán)節(jié)的波及效應?？偰Ｐ偷脑O計基于投入產(chǎn)出表和國民收入流量表，主要包括有稅收規(guī)模波動測算模型

4、、稅收規(guī)模波動的產(chǎn)出效應模型以及收入分配效應模型。其中，稅收規(guī)模波動的產(chǎn)出效應模型是通過構建投入產(chǎn)出行列模型，收入分配效應模型是通過構建國民收支流量模型，從而測算了稅收規(guī)模波動對生產(chǎn)環(huán)節(jié)和收入分配環(huán)節(jié)的傳導效應。
　　論文第四章是營改增帶來的產(chǎn)出效應分析，包括稅收規(guī)模測度和稅收規(guī)模波動的產(chǎn)出效應分析。要研究營改增帶來的行業(yè)稅收規(guī)模波動的宏觀傳導效應，首先需要測度出營改增帶來的行業(yè)稅收規(guī)模變動，然后才能分析其傳導影響。本文以2012

5、年投入產(chǎn)出表數(shù)據(jù)為基礎，利用財務核算公式，引入行業(yè)不同稅率，用稅改前后行業(yè)單位增加值稅負變化來表示行業(yè)稅收變動，對行業(yè)稅收規(guī)模變動進行了測度。增值稅作為生產(chǎn)稅中的一種，而生產(chǎn)稅凈額又作為投入產(chǎn)出表中產(chǎn)出部門增加值中的一種，在假定其他影響因素不變的情況下，產(chǎn)業(yè)部門增加值的變動就取決于行業(yè)稅收規(guī)模變動。構建稅收規(guī)模波動的產(chǎn)出效應模型，測度產(chǎn)業(yè)部門增加值變動對產(chǎn)業(yè)部門總投入、最終產(chǎn)出等的影響，這是稅收規(guī)模波動對生產(chǎn)環(huán)節(jié)的影響效應。
　　

6、第五章是營改增收入分配效應分析。生產(chǎn)環(huán)節(jié)和收入分配環(huán)節(jié)通過增加值相互銜接，稅收規(guī)模波動帶來產(chǎn)業(yè)部門增加值變動通過機構部門增加值變動傳導至收入分配環(huán)節(jié)。構建鏈接模型，實現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)部門增加值向機構部門增加的動態(tài)轉換。構建營改增的收入分配效應模型，測算了機構部門增加值變動對機構部門總收入、可支配收入、分配收支的影響效應。論文第六章是結論和建議。
　　研究發(fā)現(xiàn)，短期內，營改增對于工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)了真正意義上的減稅，對于部分服務業(yè)反而使得稅負增加

7、。營改增帶來的稅收規(guī)模波動直接導致生產(chǎn)稅變動，引起產(chǎn)業(yè)部門增加值變動，進一步影響生產(chǎn)和收入分配環(huán)節(jié)中其他經(jīng)濟指標的變動。營改增改增的實施對于運輸業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等一些服務業(yè)企業(yè)來說效果并不理想，沒有達到減稅的目的，而且稅收波動造成的政府部門的可支配收入效應已經(jīng)超過了金融企業(yè)和非金融企業(yè)。因此，國家今后在大力推進營改增實施的過程中，應合理的調整稅收分配模式，減輕行業(yè)稅負，使得更多的企業(yè)能夠到最大化的享受營改增帶來的好處，更好的服務