審計(jì)師聲譽(yù)機(jī)制是否有效-——基于2002-2006年受處罰事務(wù)所審計(jì)上市公司數(shù)據(jù)的檢驗(yàn)分析.pdf

1、國(guó)外的一些研究表明,當(dāng)審計(jì)師的聲譽(yù)發(fā)生損毀時(shí)審計(jì)師將因此遭受經(jīng)濟(jì)損失。為了探討中國(guó)證券市場(chǎng)是否也有類(lèi)似的懲罰功能,本文主要從市場(chǎng)份額、審計(jì)意見(jiàn)方面來(lái)驗(yàn)證事務(wù)所受到處罰后,審計(jì)師聲譽(yù)機(jī)制是否發(fā)生作用。本文關(guān)注的是從2002-2006五年來(lái)中注協(xié)公布的排名前百家的事務(wù)所中,在中國(guó)證監(jiān)會(huì)披露的《行政處罰決定書(shū)》中有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及涉案注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰情況,研究審計(jì)師處罰以后,隨著審計(jì)師聲譽(yù)的下降,審計(jì)師客戶數(shù)量有沒(méi)有減少,審計(jì)師自我約束有沒(méi)有

2、加強(qiáng),我國(guó)的監(jiān)管力度是否更強(qiáng),監(jiān)管是否有效,以期在政府監(jiān)管中對(duì)事務(wù)所處罰的作用進(jìn)行評(píng)價(jià),確定監(jiān)管的有效性、分析其相關(guān)原因并提出相應(yīng)的政策建議。
　　 在進(jìn)行實(shí)證研究過(guò)程中,本文針對(duì)每家受到處罰的事務(wù)所,選取處罰前三年、處罰當(dāng)年、處罰后三年作為觀測(cè)期,搜集這期間事務(wù)所審計(jì)的A股上市公司作為研究樣本,考察事務(wù)所受到處罰后事務(wù)所的市場(chǎng)份額有無(wú)變化以及其變化趨勢(shì),并且研究事務(wù)所處罰后審計(jì)師是否傾向于出具更多的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)

3、,審計(jì)師在受到處罰后市場(chǎng)份額并沒(méi)有下降,其客戶數(shù)量還有所增長(zhǎng),這說(shuō)明證監(jiān)會(huì)處罰還未從實(shí)質(zhì)上影響公司對(duì)事務(wù)所的選擇。但是研究也發(fā)現(xiàn):審計(jì)師在受到處罰后,傾向于出具更多非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn),審計(jì)獨(dú)立性有所提高。在處罰前三年觀察期內(nèi),受到處罰的審計(jì)師比沒(méi)有受到處罰的傾向于出具更少的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)。對(duì)于受到處罰的審計(jì)師,在受到處罰后,傾向于出具更多的非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn)。這說(shuō)明從審計(jì)師的角度來(lái)說(shuō),證監(jiān)會(huì)處罰對(duì)于審計(jì)師主動(dòng)改善審計(jì)獨(dú)立性有一定的促進(jìn)作用。